Безопасность — это необходимость, которая обеспечивает развитие и долгое существование любого бизнеса.
В 2017 году количество рисков увеличилось. Расширились основания привлечения к уголовной ответственности в сфере уплаты налогов и сборов, изменился порядок привлечения к ответственности директоров за долги ко
мпаний. Да и государство идет в ногу с развитием цифровых технологий и увеличивает свои возможности в управлении экономикой.
На рисунке 1 представлены некоторые новые (или обновленные старые) риски.
Рисунок 1.
Отдельным особняком стоят риски, связанные с организацией бизнеса и отношениями между его частями (компаниями, подразделениями).
Так, операции между взаимозависимыми лицами сами по себе привлекают внимание налоговых органов, заставляя их более тщательно проверять связи между этими лицами, применяемые по сделкам цены, а также условия совершения операции. Нередко налоговые органы доначисляют налоги только на том основании, что вы совершили сделку между компаниями, в которых вы являетесь директором.
Теперь при невыполнении налоговых обязательств одним из таких взаимозависимых лиц, налоговая может взыскать долги с других.
Также Конституционный суд РФ обратил внимание, что разделение бизнес-процессов иногда свидетельствует о незаконном дроблении бизнеса. Например, в Вашем бизнесе несколько компаний, каждая их которых работает на упрощенной системе налогообложения. При этом, если какая-то из компаний стоит на грани потери возможности применения упрощенки (превышение предельной суммы выручки, количества сотрудников или стоимости основных средств), создается новая компания. Если у Вас нет деловой цели, связанной с созданием новой компании (новые рынки, новое направление и т.п.), то проблем не избежать.
Отметим, что старые методы решения проблем не сработают (рисунок 2).
Рисунок 2.
В этой связи настоятельно рекомендую обходить стороной предлагаемые простые и быстрые способы решения возникших проблем:
- создание новой компании с одновременным прекращением деятельности на старой практически обеспечит Вам взыскание долгов старой компании с новой (тогда зачем это делать?),
- продажа компании номинальным лицам часто приводит к том, что налоговые инспекции блокируют изменение сведений в ЕГРЮЛ, а Вы все также остаетесь участником компании,
- реорганизация компании предполагает, что всегда будет преемник, которому потом обязательно предъявят требования по долгам Вашей компании, а если установят, что долги были в Ваш период, то дополнительно еще и Вас привлекут к субсидиарной ответственности в случае банкротства, еще квалифицируют Ваши действия как недобросовестное поведение, что будет дополнительной галочкой для возбуждения уголовного дела,
- переоформление активов на другое лицо как минимум может привести к потере контроля, но еще и в случае банкротства Вашей компании такие сделки будут оспорены, а имущество возращено к должнику.
Рисунок 3
Правильные шаги в обеспечении безопасности Вашего бизнеса и Вашего имущество должны включать полный анализ правовых рисков применительно к Вашему бизнесу (а не общих для страны).
Рисунок 4.
При построении структуры Вашего бизнеса необходимо учитывать основные задачи безопасной структуры (рисунок 3), а также учесть как минимум основные элементы безопасной структуры бизнеса (рисунок 4).
Юридическая структура должна обеспечивать правильное оформление бизнес-единиц и связей между ними (с учетом форм бизнеса, особенностей их правового регулирования, степени и форм ответственности).
Организационная структура должна обеспечить управляемость бизнес-процессов, исключая неэффективные элементы, не позволяющие обеспечить должный контроль за правовыми и иными рисками.
Структура товарно-денежных потоков и хозяйственных связей между бизнес-единицами должна учитывать налоговые риски, особенности учета различных операций, требования законодательства к оформлению (например, одобрение сделок с заинтересованностью и крупных сделок, контроль за ценами по сделкам между взаимозависимыми лицами и т.д.).
Система владельческого контроля имеет цель обеспечить владельцу бизнеса эффективный контроль за бизнесом в целом и за отдельными бизнес-процессами, позволяя принимать необходимые решения с минимальными рисками для себя, своего имущества и всего бизнеса.
Налоговая выгода не может быть самостоятельной деловой целью. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.
Структура налоговых отношений внутри Вашего бизнеса должна основываться не на оптимизации в уплате налогов, а на обеспечении налоговой безопасности бизнеса в целом и отдельных его процессов и операций.
