Или почему нужно проверять своих контрагентов…
Недобросовестные контрагенты, фирмы-однодневки, массовый директор, массовый адрес, поддельные подписи и печати – все это объединяют негативные последствия для налогоплательщика. Да, предприниматель не должен быть экспертом-криминалистом (если, конечно, он не имеет специального образования или подобного опыта в прошлом). Да, предприниматель не должен отвечать за действия своих партнеров и других фирм.
Но так ли все просто? К сожалению, нет.
Правила игры изменились:
Введена уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов как для физических лиц (ст. 198 УК РФ), так и для юридических лиц (ст. 199 УК РФ). Изменения в Уголовный кодекс РФ внесены Законом №250-ФЗ от 29.07.2017г
.
Отменена статья 10 Закона «О банкротстве», которая определяла порядок привлечения к субсидиарной ответственности руководителя, учредителей и иных лиц должника. Но Закон «О банкротстве» дополнен целой главой III.2 «Ответственность руководителя должника и иных лиц в деле о банкротстве» (Закон № 266-ФЗ от 29.07.2017г.
Дробление бизнеса может стать большой проблемой (Определение КС РФ №1440-О от 04.07.2017
).
Важно: В Налоговом кодексе РФ введена ст. 54.1 (вступила в силу с 19.08.2017г. на основании Закона № 163-ФЗ от 18.07.2017г.), которая на уровне закона (а не судебной практики или разъяснений) вводит пределы ответственности за недобросовестные действия в налоговых отношениях.
Основные тезисы статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
- искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности и об объектах налогообложения объявляется вне закона,
- налогоплательщику разрешается уменьшить налоговую базу и налоги при отсутствии искажений сведений о фактах хозяйственной деятельности и об объектах налогообложения, если соблюдаются также одновременно 2 условия:
- получение налоговой выгоды не является основной целью сделки или операции,
- обязательство по сделке исполнено его стороной.
Не может быть самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:
— подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом
— наличие возможности получения того же результата при совершении иных сделок.
Основные правила работы с контрагентами:
— первичные документы должны соответствовать по форме и содержанию установленным требованиям к ним
— должно быть подтверждение реальности операций
— налогоплательщик не знает и не должен знать о нарушениях, выявленных у контрагента
— необходимо проявлять должную осмотрительность
Обратите внимание на то, как налоговые органы докажут вашу недобросовестность в работе с контрагентами
- на невозможность реального осуществления операций вашим контрагентом укажут: отсутствие необходимых ресурсов у контрагента для выполнения операции (оборудование, склады и т.п.), отсутствие необходимого персонала, отсутствие операций, характерных для обычной деятельности (оплата аренды, связи и т.п.), отсутствие подтверждения расходов у контрагента, необходимых для выполнения операций (покупка товаров, материалов и т.п.)
- осведомленность в недобросовестности контрагентов подтвердится, если в предыдущих проверках по таким контрагентам уже были выявлены нарушения, и налогоплательщику предъявляли соответствующие претензии, налогоплательщик и его контрагент взаимозависимы, у налогоплательщика обнаружены печати, штампы и бланки контрагента
- претензий не избежать, если не проверили полномочия лиц, подписавших документы, не получили регистрационные документы контрагента, не установили соответствие контрагента обязательным требованиям (наличие лицензии, членство в саморегулируемой организации)
