Напомню, что с 01.01.2025 вступили в силу изменения в налоговое законодательство РФ, по которым «упрощенцы», выручка которых в 2024 году превысила 60 млн. руб., но меньше 450 млн. руб., становятся плательщиками НДС и вправе применять общую ставку 20% или льготную 5% (при выручке до 250 млн. руб.) и 7% (при выручке до 250 до 450 млн.руб.).
Для оптовых продаж все просто – новые ставки отражаются в документах по реализации товаров, работ или услуг.
При продажах в розницу сложнее – необходимо перенастроить ККМ (кассовые аппараты).
Напомним, неправильные реквизиты в кассовом чеке могут обернуться штрафами (п. 4 т. 14.5 КоАП РФ):
- Для индивидуальных предпринимателей (ИП): от 1 500 до 3 000 рублей.
- Для юридических лиц: от 5 000 до 10 000 рублей.
В какой срок нужно провести перенастройку?
Такой срок не установлен. Разработан проект соответствующего приказ, который пока не опубликован.
Однако до 01.01.2025г. налоговая служба опубликовал методические рекомендации для «упрощенцев».
В части перенастройки ККТ указано: если разработчики ККТ к 01.01.2025 не предоставят обновленную прошивку ККТ, поддерживающую указание в кассовом чеке специальных ставок по НДС, то пользователи таких ККТ могут временно продолжить формировать кассовые чеки по прежним правилам с использованием реквизитов «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183) до выхода соответствующего обновления. При этом сумма расчета должна включать в себя НДС по специальным ставкам (5% или 7%). После появления обновленной прошивки ККТ, поддерживающей специальные ставки НДС, пользователям необходимо начать формировать кассовые чеки с указанием новых ставок НДС.
В методических рекомендациях также разъясняется, кто вправе не оплачивать НДС, а кто обязан перейти на уплату этого налога.
Предусмотрено, что для целей определения возникновения обязанности по исчислению и уплате НДС у лиц, которые зарегистрированы до 01.01.2025г., учитывается совокупная выручка за 2024 год по всем применяемым системам налогообложения (например, патент и УСН).
Предусмотрены переходные положения по входному НДС:
Суммы «входного» НДС, которые до конца 2024 года налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» не отнесли к расходам при применении УСН: % можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — при условии, если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 20%, 10% (п. 9 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). % к вычету принять нельзя, если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 5% и 7% (п.10 ст.8 Закона № 176-ФЗ).