Споры между налоговыми органами и индивидуальными предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на расходы, когда исчисляются страховые взносы на пенсионное обеспечение в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 000 рублей, нередки.
В 2016 году Конституционный суд в своем постановлении № 27-П от 30.11.2016г. разъяснил, что для целей исчисления размера страховых взносов доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенные и документально произведенные расходы.
В свою очередь Верховный суд РФ в п. 27 Обзора судебной практики № 3 (2017) также разъяснил, что указанные разъяснения Конституционного суда подлежат применению к случаям, когда предприниматель избрал упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.
По мнению налоговых органов, предприниматели обязаны исчислять страховые взносы по ОПС с общей суммы доходов, не уменьшенных на расходы.
В одном кейсе предпринимателем был заявлен доход за 2017 год в сумме 13 028 499 руб., расходы – 11 899 364 руб., налоговая база соответственно – 1 129 135 руб. (13 028 499 – 11 899 364). Предпринимателем были исчислены страховые взносы в следующем размере: фиксированный платеж – 23 400 руб., платеж с дохода, превышающего 300 000 руб. – 127 286 руб. (13 028 499 – 300 000 = 12 728 499 * 1%). С учетом вышеуказанных разъяснений реальная обязанность предпринимателя по оплате страховых взносов была в размере 23 400 руб. плюс 8 291 руб. (1 129 135 – 300 000 = 829 135 * 1%). Таким образом, предприниматель переплатил 118 995 руб. (127 286 – 8 291).
Суды первой и апелляционной инстанций подтвердили право предпринимателя требовать возврат излишне уплаченные страховые взносы.
Постановление 1 арбитражного апелляционного суда от 04 сентября 2019 года по делу № А38-12421/2019.
В аналогичном деле другой предприниматель подтвердил в суде право на возврат излишне уплаченных страховых взносов в размере 92 766 руб., взыскав также и проценты с указанной суммы.
Решение Арбитражного суда города Москвы от 04 сентября 2019 года по делу А40-161340/19-20-2899
